期首資本

会計の基本の式は「資産 ＝ 負債 ＋ 資本」です。これを期首の時点で当てはめたときの資本が期首資本、期末の時点の資本が期末資本です。

利益の計算方法には、収益から費用を引く方法（損益法）のほかに、財産の増え方から求める方法（財産法）があります。財産法では「期末資本 − 期首資本」が利益です。ただし、期間中に持ち主が追加でお金を入れたり、生活費として事業のお金を引き出したりしていれば、その分を調整します。式にすると「利益 ＝ 期末資本 − 期首資本 − 追加の元入れ ＋ 引き出し」です。

この考え方は、きちんとした複式簿記の帳簿が付けられていない個人のお店の利益を推定するときに役立ちます。海外の中等教育の会計科目でも、帳簿が不完全な個人事業の利益を、期首と期末の財産の一覧から計算する問題が定番です。

期首の資産が500万円、負債が200万円なら、期首資本は300万円です。期末に資産600万円、負債220万円なら期末資本は380万円。期間中に生活費として60万円を引き出していれば、利益は380万−300万＋60万で140万円になります。

注意点は、資産の金額をどう見積もるかで結果が大きく変わることです。在庫や設備の評価がずれると、利益もずれます。また、財産法だけでは「何で稼いだか」の内訳が分からないので、可能なら損益法の記録と組み合わせて確かめます。

財産法は「期末と期首の財産の差」から利益を求め、損益法は「収益から費用を引いて」利益を求めます。正しく記録されていれば、2つの方法で求めた利益は一致します。たとえば売上1,000万円、費用860万円なら損益法の利益は140万円で、上の例の財産法の結果と同じになります。食い違うときは、記録漏れや資産の評価の誤りがあるサインです。財産法は利益の大きさを確かめるのに向き、損益法は売上や費用の内訳から稼ぎ方を分析するのに向いています。